Как лизингодателю на УСН (доходы минус расходы) отражать в бухучете возвратный лизинг?
Добрый день!
Вот было обсуждение Как лизингодателю на УСН (доходы минус расходы) отражать в налоговом учете возвратный лизинг? , вопрос по бухучету задаю в новой теме .
Приведу текст статьи еще раз:
"Возвратный лизинг — это вариант лизинговой сделки, когда продавец имущества и лизингополучатель — это одно и то же лицо. Владелец имущества продаёт его лизинговой компании и одновременно заключает договор лизинга. Продавец получает доход от продажи, но продолжает пользоваться предметом лизинга, а за использование имущества перечисляет лизинговые платежи. Возвратный лизинг в общем случае можно рассматривать, как две независимые сделки: купли-продажи и лизинга. В бухгалтерском учёте лизингополучатель отражает у себя выручку от продажи объекта, а лизингодатель — принимает его на баланс. Далее бухучёт операций по лизингу у обеих сторон не будет отличаться от стандартного. Налоговый учёт также будет аналогичным рассмотренному выше: исходя из даты заключения договора и условия о нахождении предмета лизинга на балансе той или другой стороны. Иногда договор возвратного лизинга заключают исключительно с целью получить финансирование. По экономическому смыслу эта операция близка к кредитованию под залог. Лизинговая компания получает в собственность имущество, что даёт ей гарантию своевременного возврата средств лизингополучателем. Такая схема не рассмотрена в ФСБУ 25/2018, поэтому здесь можно применить нормы МСФО (п. 7.1 ПБУ 1/2008). В подобных ситуациях договор обычно включает в себя условие об обратном выкупе объекта продавцом-лизингополучателем. Поэтому покупатель-лизингодатель фактически не получает контроль над объектом, и условие для признания выручки в бухучёте не выполняется (п. В66 МСФО (IFRS) 15). В этом случае, основываясь на стандартах МСФО можно предложить следующую схему учёта: Продавец-лизингополучатель: Не отражает в бухучёте продажу предмета лизинга и продолжает начислять его амортизацию, как и до продажи. Отражает стоимость предмета лизинга в соответствии с договором купли-продажи на забалансовом счёте 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». Сумму, полученную от покупателя-лизингодателя без НДС учитывает, как полученный займ (п. 103 МСФО (IFRS) 16). Лизинговые платежи без НДС отражает, как возврат займа и гашение процентов. Ставку определяет расчётным путём, исходя из полученной суммы и графика поступлений. Покупатель-лизингодатель: Не отражает в бухучёте поступление предмета лизинга. Учитывает его стоимость на забалансовом счёте 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». Сумму, выплаченную продавцу-лизингополучателю без НДС, учитывает, как выданный займ (п. 103 МСФО (IFRS) 16). Лизинговые платежи без НДС отражает, как получение займа и процентов. Ставку определяет расчётным путем, исходя из полученной суммы и графика поступлений. Этот особый вариант отражения возвратного лизинга относится только к бухучёту. НК РФ не содержит никаких специальных норм для такой ситуации, поэтому налоговый учёт возвратного лизинга нужно вести по общим правилам".
Вопрос следующий: в БУ покупку ОС оформляем как фин.вложение через 58-51 счета, проценты по такому вложению отражаю 90.1-76?
Вот было обсуждение Как лизингодателю на УСН (доходы минус расходы) отражать в налоговом учете возвратный лизинг? , вопрос по бухучету задаю в новой теме .
Приведу текст статьи еще раз:
"Возвратный лизинг — это вариант лизинговой сделки, когда продавец имущества и лизингополучатель — это одно и то же лицо. Владелец имущества продаёт его лизинговой компании и одновременно заключает договор лизинга. Продавец получает доход от продажи, но продолжает пользоваться предметом лизинга, а за использование имущества перечисляет лизинговые платежи. Возвратный лизинг в общем случае можно рассматривать, как две независимые сделки: купли-продажи и лизинга. В бухгалтерском учёте лизингополучатель отражает у себя выручку от продажи объекта, а лизингодатель — принимает его на баланс. Далее бухучёт операций по лизингу у обеих сторон не будет отличаться от стандартного. Налоговый учёт также будет аналогичным рассмотренному выше: исходя из даты заключения договора и условия о нахождении предмета лизинга на балансе той или другой стороны. Иногда договор возвратного лизинга заключают исключительно с целью получить финансирование. По экономическому смыслу эта операция близка к кредитованию под залог. Лизинговая компания получает в собственность имущество, что даёт ей гарантию своевременного возврата средств лизингополучателем. Такая схема не рассмотрена в ФСБУ 25/2018, поэтому здесь можно применить нормы МСФО (п. 7.1 ПБУ 1/2008). В подобных ситуациях договор обычно включает в себя условие об обратном выкупе объекта продавцом-лизингополучателем. Поэтому покупатель-лизингодатель фактически не получает контроль над объектом, и условие для признания выручки в бухучёте не выполняется (п. В66 МСФО (IFRS) 15). В этом случае, основываясь на стандартах МСФО можно предложить следующую схему учёта: Продавец-лизингополучатель: Не отражает в бухучёте продажу предмета лизинга и продолжает начислять его амортизацию, как и до продажи. Отражает стоимость предмета лизинга в соответствии с договором купли-продажи на забалансовом счёте 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». Сумму, полученную от покупателя-лизингодателя без НДС учитывает, как полученный займ (п. 103 МСФО (IFRS) 16). Лизинговые платежи без НДС отражает, как возврат займа и гашение процентов. Ставку определяет расчётным путём, исходя из полученной суммы и графика поступлений. Покупатель-лизингодатель: Не отражает в бухучёте поступление предмета лизинга. Учитывает его стоимость на забалансовом счёте 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». Сумму, выплаченную продавцу-лизингополучателю без НДС, учитывает, как выданный займ (п. 103 МСФО (IFRS) 16). Лизинговые платежи без НДС отражает, как получение займа и процентов. Ставку определяет расчётным путем, исходя из полученной суммы и графика поступлений. Этот особый вариант отражения возвратного лизинга относится только к бухучёту. НК РФ не содержит никаких специальных норм для такой ситуации, поэтому налоговый учёт возвратного лизинга нужно вести по общим правилам".
Вопрос следующий: в БУ покупку ОС оформляем как фин.вложение через 58-51 счета, проценты по такому вложению отражаю 90.1-76?
Comments
-
Добрый день! При цитировании указывайте, пожалуйста, автора, источник и дату публикации, но без гиперссылок. Таковы требования правил форума.
-
Юлия Радская, хорошо, исправлюсь.
-
Цитата: Добрый день!Вот было обсуждение, вопрос по бухучету задаю в новой теме.Приведу текст статьи еще раз:"Возвратный лизинг — это вариант лизинговой сделки, когда продавец имущества и лизингополучатель — это одно и то же лицо. Владелец имущества продаёт его лизинговой компании и одновременно заключает договор лизинга. Продавец получает доход от продажи, но продолжает пользоваться предметом лизинга, а за использование имущества перечисляет лизинговые платежи. Возвратный лизинг в общем случае можно рассматривать, как две независимые сделки: купли-продажи и лизинга. В бухгалтерском учёте лизингополучатель отражает у себя выручку от продажи объекта, а лизингодатель — принимает его на баланс. Далее бухучёт операций по лизингу у обеих сторон не будет отличаться от стандартного. Налоговый учёт также будет аналогичным рассмотренному выше: исходя из даты заключения договора и условия о нахождении предмета лизинга на балансе той или другой стороны. Иногда договор возвратного лизинга заключают исключительно с целью получить финансирование. По экономическому смыслу эта операция близка к кредитованию под залог. Лизинговая компания получает в собственность имущество, что даёт ей гарантию своевременного возврата средств лизингополучателем. Такая схема не рассмотрена в ФСБУ 25/2018, поэтому здесь можно применить нормы МСФО (п. 7.1 ПБУ 1/2008). В подобных ситуациях договор обычно включает в себя условие об обратном выкупе объекта продавцом-лизингополучателем. Поэтому покупатель-лизингодатель фактически не получает контроль над объектом, и условие для признания выручки в бухучёте не выполняется (п. В66 МСФО (IFRS) 15). В этом случае, основываясь на стандартах МСФО можно предложить следующую схему учёта: Продавец-лизингополучатель: Не отражает в бухучёте продажу предмета лизинга и продолжает начислять его амортизацию, как и до продажи. Отражает стоимость предмета лизинга в соответствии с договором купли-продажи на забалансовом счёте 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». Сумму, полученную от покупателя-лизингодателя без НДС учитывает, как полученный займ (п. 103 МСФО (IFRS) 16). Лизинговые платежи без НДС отражает, как возврат займа и гашение процентов. Ставку определяет расчётным путём, исходя из полученной суммы и графика поступлений. Покупатель-лизингодатель: Не отражает в бухучёте поступление предмета лизинга. Учитывает его стоимость на забалансовом счёте 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». Сумму, выплаченную продавцу-лизингополучателю без НДС, учитывает, как выданный займ (п. 103 МСФО (IFRS) 16). Лизинговые платежи без НДС отражает, как получение займа и процентов. Ставку определяет расчётным путем, исходя из полученной суммы и графика поступлений. Этот особый вариант отражения возвратного лизинга относится только к бухучёту. НК РФ не содержит никаких специальных норм для такой ситуации, поэтому налоговый учёт возвратного лизинга нужно вести по общим правилам".Вопрос следующий: в БУ покупку ОС оформляем как фин.вложение через 58-51 счета, проценты по такому вложению отражаю 90.1-76?Добрый день!
Я считаю приведенную выше позицию о неприменении ФСБУ 25/2018 к возвратному лизингу смелой хотя бы потому, что ФСБУ 25/2018 никак не ограничивает круг договоров аренды, в т.ч. финансовой, к которым применяется данное ФСБУ (п. 2 ФСБУ 25/2018), кроме тех правоотношений, которые прямо указаны в п.п. 3, 4 и 5 ФСБУ 25/2018.
Соответственно считаю, что к возвратному лизингу применяется ФСБУ 25/2018 в общем порядке, который применяется к обычным договорам лизинга. -
НКК, спасибо за консультацию, просто нашли такую информацию и появились сомнения, хочется сделать правильно.
