ООО на УСН продает недвижимость, приобретенную при ОСНО: нужно ли пересчитать налоговую базу по УСН с доначислением налога за прошлые годы?

Comments

• Podol1957, добрый день!
  
  

  Цитата: К налоговому учету приняли ОС по остаточной стоимости здания на 01.01.2019, 2 100 000 рублей

  да, все верно (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ)
  
  

  Цитата: списываем оставшуюся стоимость объекта (срок использования более 10 лет) по правилам учета на УСН, ежеквартально, 2 100 000 : 10 лет : 4.

  да, все верно (п.п. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ)
  
  

  Цитата: Вопрос:  Должны ли мы пересчитать налоговую базу по УСН с доначислением налога за 2019-2022 г.г.  (  уменьшая расходы за счет пересчета начисленной амортизации по правилам главы 25НК), учитывая , что с момента приобретения объекта, со сроком его использования на ОСНО, прошло более 10 лет

  вы верно указали - с момента приобретения.
  и хотя в п. 3 ст. 346.16 НК РФ указано, что пересчитать налоговую базу необходимо, если с момента приобретения прошло менее 10 лет при СПИ свыше 15 лет Минфин указывает, что этот срок надо исчислять только за период применения УСН

  Цитата: Таким образом,перерасчет налоговой базыв указанном выше порядкепроизводится в случае реализации(передачи) приобретенныхосновных средствдо истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретениев составе расходов в соответствии с главой 26.2 Кодекса, а не с момента постановки на учет этих основных средств в период применения общего режима налогообложения (до перехода на упрощенную систему налогообложения).

  далее
  
  

  Цитата: Если да, то при расчете нормы амортизации, мы должны учитывать срок использования здания на ОСНО или нет?То есть, надо сделать так -  1 : 301 месяц х 100% = 0,33223или так - 1 : 172 месяца (301 - 129) х 100%. = 0,58140И рассчитать ежемесячную сумму амортизации, умножив 2 100 000, соответственно, на 0,33223 или 0,58140.

  УФНС РФ по г. Москве от 21.04.2006 № 18-11/3/32742@ указало, что при пересчете необходимо применять ежемесячную норму амортизации за периоды применения УСН.
• Aрина Абабкова, добрый день!
  Спасибо большое за такой развернутый и обоснованный ответ.
  Вы мне очень помогли, всего самого доброго!
  
  Добрый день!
  Все-таки, мне не совсем понятно,  какой период времени брать для расчета нормы амортизации при пересчете суммы амортизации при продаже ОС на УСН.
  С начала эксплуатации объекта или время, оставшееся после перехода с ОСНО на УСН, 301 месяц или 172.
  В вопросе я указала конкретные расчеты. Просто, при учете  полного срока использования объекта,  сумма амортизации получается почти в два раза меньше, чем сумма амортизации при ОСНО.
  Изначально, при ОСНО, при постановке объекта на учет,  сумма ежемесячной амортизации рассчитывалась путем умножения первоначальной стоимости на норму амортизации с учетом полного срока использования, а теперь я остаточную стоимость должна умножить на ту же  норму амортизации. Это правильно?
  Спасибо!
• Добрый день!
  

  Цитата: Все-таки, мне не совсем понятно,  какой период времени брать для расчета нормы амортизации при пересчете суммы амортизации при продаже ОС на УСН.С начала эксплуатации объекта или время, оставшееся после перехода с ОСНО на УСН, 301 месяц или 172.

  Вы уже начисляли амортизацию, когда были на ОСНО.
  Сейчас второй раз эту амортизацию начислять не следует.
  Поэтому, начисляете с момента перехода на УСН по сегодняшний день.
  
  

  Цитата: Изначально, при ОСНО, при постановке объекта на учет,  сумма ежемесячной амортизации рассчитывалась путем умножения первоначальной стоимости на норму амортизации с учетом полного срока использования, а теперь я остаточную стоимость должна умножить на ту же  норму амортизации. Это правильно?

  Считаю, что это неправильно.
  Читаем первоисточник:
  

  Цитата: 3. ......3) ...... налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами и нематериальными активами с момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) до даты реализации (передачи)с учетом положений главы 25 настоящего Кодекса...

  Поэтому амортизацию надо считать, как положено по главе 25 НК РФ. А там положено считать амортизацию от первоначальной стоимости ОС, а не остаточной.
  
  Успехов!
• Александр Погребс, добрый день! Теперь все понятно и встало на свои места, спасибо большое!