Цитата: Здравствуйте. Мы ООО на УСН "доходы минус расходы" с 2023 г. До 2023 г. - УСН "доходы". Во время применения УСН "доходы" нами были сделаны авансовые оплаты по договорам аренды транспортных средств и договорам на заготовку древесины. Во время применения УСН "доходы минус расходы" услуги были оказаны и оформлены актами текущего (2023 г.) . Подскажите, пожалуйста, можем ли мы принять эти расходы к учету в целях исчисления налога на доходы 15% ? В интернете нахожу только ответы, касающиеся предоплат материалов и товаров.
Добрый день!
Считаю, что такие расходы можно учесть для целей УСН "доходы минус расходы", так как расходы в виде стоимости услуг, оплаченных авансом, признаются для целей УСН по факту оказания услуг (т.е. уже после смены объекта налогообложения), а не по факту перечисления аванса (Письмо Минфина России от 20.05.2019 N 03-11-11/36060). Таким образом, по рассматриваемым расходам, по моему мнению, подход аналогичен подходу к учету расходов на материалы, оплаченные авансом на УСН "доходы", но полученные на УСН "доходы минус расходы" (Письмо Минфина России от 14.10.2020 N 03-11-06/2/89944).
Однако отмечу, что в частных ответах на страницах журналов сотрудники налоговых органов, зачастую, не разрешают учитывать для целей УСН расходы, оплаченные авансом в периоде применения объекта "доходы". Косвенное подтверждение такой позиции можно найти в Письме Минфина России от 21.01.2020 N 03-11-11/2938.
Какую позицию выбрать в данной ситуации по рассматриваемым расходам - решать только Вам.